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纳税流水线:从公司到社会

时间 2021-04-06 17:44

  方一迪应该知道的还不止这些。当他在某个单位卖力干活时,当他上街买包香烟或者搭乘地铁时,当偶尔背包旅游时,他也在缴税和被扣税,只是这种扣除不像在工资单上那样明白标出来。

  “怎么才这么点钱呀?肯定是财务把我工资算错了。”这是方一迪在去咨询财务的路上的想法。

  事情很简单,方一迪就职的中关村这家民营企业给他承诺的是固定月薪6000元,一年后再根据情况给绩效工资。到月底方一迪去查工资卡时,发现卡里只有4233.35元钱,这让他着实吃惊。方一迪家不在北京,在公司附近租了间中档居民房,月租2000元。工资发下来让他心慌,除了房租,他每个月的实际可支配收入也就2000多元钱了。吃、穿、交通、交际,这点钱怎么够!

  出纳给方一迪打印了工资单。工资单显示,6000元工资中,扣除项目包括:住房公积金792元、养老保险480元、医疗保险123元、失业保险30元、意外保险24元,最后一项是个人所得税317.65元。

  出纳解释,根据累进税率计算,方的工资总额中减去1600元(2008年3月1日后为2000元)免征额和“五险一金”后为2951元,这2951元中,500元征收5%的个税(计25元),1500元征收10%的个税(计150元),剩下的951元征收15%的个税(计142.65元),共计317.65元。也就是说,方一迪的工资一分钱也没算错。这个结果让他很泄气。

  方一迪是学动漫制作的,偶尔给都市报写点介绍国外动漫产业发展现状和经验的文章,每个月的稿费有2500元钱,但他拿到手的却是2262元。打电话到报社去问,对方告诉他,扣掉了238元个税。

  与自己公司的出纳熟悉以后,方一迪便去咨询出纳,报社的说法是不是事实。出纳告诉他,他拿的稿费没错。除了工资外,个税征收还包括个体工商户的生产、经营所得;劳务报酬所得;利息、股息、红利所得;财产租赁、转让所得;偶然所得;稿酬所得等。因此,即使在他租房的2000元中,也暗含了房东需要缴纳的个税部分。

  各项所得纳税的税率不同。比如,他的房东所收的2000元房租,适用20%的比例税率,房东需为此缴400元个税。稿酬所得每次不超过4000元的,减除费用800元以后计税;超过4000元的,减除20%的费用后计税。稿酬纳税税率为20%,并按应纳税额减征30%。因此,他的稿费应该上缴(2500-800)×20%×(1-30%)=238元个税。

  北京奥林匹克转播有限公司连续3年被北京市地税局评为个人所得税代扣代缴先进单位。该公司财务总监高东辉告诉《望东方周刊》,她所在的公司有220余名员工,其中外籍员工将近90名,外籍员工的个税起征点是4800元(个税起征点1600元+3200元附加减除)。总的来看,由公司代扣代缴的个税占公司工资总支出的20%左右。

  高东辉说,这个比例一般在企业发展的不同阶段会不同,而且与每个企业的业务结构、薪资结构都有关系。比如,在高科技企业,高收入员工多,代扣代缴的个税额度相应就高,而劳动密集型企业则与之相反。

  德勤会计师事务所(中国)专注个税事宜的税务总监王欢在与一些外资企业客户的交谈中了解到,很多外资企业会为其派驻到中国的外籍雇员承担中国的个人所得税,此项费用有时可占公司费用的50%。

  目前北京实行个人所得网上申报纳税。高东辉所在的公司没有给员工做税收策划以合理避税,他们会按税务局要求,一般于每个月7日前将上月的个人所得税的明细申报信息由网络提交,并通过银行自动划款的方式缴纳到税务局。主管税务局会将明细申报信息与缴款信息核对一致后,根据企业要求于每月20日左右出具员工个人的个税完税凭证。

  高东辉要求她的下属每个月都要主动给员工打工资单,因为,“他们有权知道自己被代扣了多少钱”,“工资单是最好的说明书。”

  企业代扣也是一种国外通行的方式。安永会计师事务所(中国)税务部合伙人张伟伦介绍,美国的企业财务会在年中帮员工先代扣代缴一个预估税额,年底员工自己带着纳税资料再到税务局申报,多退少补。“这样比较人性化。”

  谈到日常开销,方一迪告诉本刊记者,他现在已经养成记账的习惯。上个月,他在食物方面的开销是920元,买香烟花掉120元,买酒花掉88元,买了一件便宜的衬衣花掉160元,交通费花530元。

  方一迪不是很清楚CPI统计包含哪些项目,但他可以肯定的是,“我个人的CPI数值太高,根本降不下来”。

  在“个人的CPI”之中,其实也包含了个人纳税成分。上海交通大学副教授魏陆说,大多数人根本不知道,除了个税之外,人们在消费的时候也间接向政府上了税,其中主要是增值税、营业税和消费税。前两种税收几乎是针对所有的商品和服务的消费,后一种税收是针对特殊商品征收的特别税。这些税虽然不算个税,但最终通常也由个人承担。

  比如,消费者买一包中华烟,出厂价格中有45%是政府征收的消费税,还有17%增值税,二税相加占出厂价格的比重超过60%。

  “我们出国的时候,在免税商店看到的烟比国内要便宜得多,这是因为在免税商店的烟是不征收消费税和增值税的。我们去饭店吃饭,在支付的饭费中,有5%是饭店老板作为营业税交给政府的。这些税由于不是直接对个人征收的,我们的感受不明显,但实际上最终主要是消费者承担。”

  魏陆介绍,消费税是1994年税制改革在流转税中新设的一个税种,2006年国家对其征税范围进行了调整。在征收增值税的基础上,选择少数消费品再征收消费税的目的,“主要是为了引导消费方向,保证国家财政收入”。

  消费税有多个征税项目,既有比例税率,也有定额税率,比例税率分为10档,最高为45%,最低为3%,此外还设计了8档定额税率。

  因此,方一迪上个月在日用、出行、购物等方面的开销都已经缴了税,其中烟酒两项还缴纳了消费税。■

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